Establishment of Income Tax in the Transfer of Rights to Land and/or Buildings through a Joint Rights Division Deed Due to Inheritance

Tirza Tania Henry; Tunggul Anshari Setia  Negara; Sigit Nur  Rachmat

doi:10.55227/ijhess.v4i3.1393

Authors

Tirza Tania Henry Faculty Of Law, Brawijaya University Malang, Indonesia
Tunggul Anshari Setia Negara Faculty Of Law, Brawijaya University Malang, Indonesia
Sigit Nur Rachmat Faculty Of Law, Brawijaya University Malang, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.55227/ijhess.v4i3.1393

Keywords:

Income Tax (PPh), Inheritance, Joint Rights Division Deed (APHB)

Abstract

This study aims to examine the application of Income Tax (PPh) on the transfer of rights to land/buildings through a Joint Rights Division Deed (APHB) due to inheritance, focusing on the injustices arising from the Circular Letter of the Directorate General of Taxes 20/PJ/2015. Although Indonesian tax law stipulates that inheritance is not subject to tax, Circular Letter 20/PJ/2015 exempts tax liability only for heirs in a direct bloodline. This research employs a normative legal approach with an analytical perspective. The findings indicate that Circular Letter 20/PJ/2015 contradicts the principle of justice outlined in the Income Tax Law (UU PPh) as amended by the Harmonization of Tax Regulations Law (UU HPP), wherein all heirs should be entitled to PPh exemption without discrimination. This distinction not only leads to legal uncertainty but also creates administrative discrimination that can disadvantage heirs who are not in a direct bloodline.

References

Arifuddin, A., Widhiyanti, H. N., & Susilo, H. (2017). IMPLIKASI YURIDIS TERHADAP PEJABAT PEMBUAT AKTA TANAH PENERIMA KUASA MENYETOR UANG PAJAK PENGHASILAN/BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN DARI WAJIB PAJAK. Jurnal Ilmiah Pendidikan Pancasila Dan Kewarganegaraan, 2(1), 18–25. https://doi.org/10.17977/um019v2i12017p018

Benni, B., Kurniawarman, K., & Rahman, A. (2019). PEMBUATAN AKTA PEMBAGIAN HAK BERSAMA DALAM PERALIHAN TANAH KARENA PEWARISAN DI KOTA BUKITTINGGI. JCH (Jurnal Cendekia Hukum), 5(1), 65. https://doi.org/10.33760/jch.v5i1.175

Hadi, M. I. S., & Permana, B. I. (2022). Kontruksi Hukum Pembebasan Pajak Penghasilan Terhadap Peralihan Hak Atas Tanah Dalam Pembagian Hak Bersama Waris. Jurnal Ilmu Kenotariatan, 3(1), 1. https://doi.org/10.19184/jik.v3i1.34912

Hartono, S. (1991). Dari Hukum Antar Golongan ke Hukum Antar Adat. PT. Citra Aditya Bakti.

Hendarto, E. (2019). PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN BAGI AHLI WARIS ATAS TAMBAHAN PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DARI WARISAN. Jurnal Magister Hukum ARGUMENTUM, 6(1), 1062–1081. https://doi.org/10.24123/argu.v6i1.1858

Husodo, B. S., Sihabudin, & Harjati, E. (2017). Tinjauan Yuridis Pemungutan Pajak Penghasilan Atas Transaksi Jual Beli Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan. Pandecta Research Law Journal, 12(2), 208–224. https://doi.org/https://doi.org/10.15294/pandecta.v12i2.9950

Karsayuda, M. R., Fadli, M., Khusaini, M., & Kusumaningrum, A. (2023). Legal Construction of Infrastructure Financing Based on Public Private Partnership to Realize National Resilience. International Journal Of Humanities Education and Social Sciences (IJHESS), 3(1). https://doi.org/10.55227/ijhess.v3i1.563

Kelsen, H. (2018). Dasar-Dasar Hukum Normatif (Prinsip-Prinsip Teoritis untuk Mewujudkan Keadilan dalam Hukum dan Politik) (cet. 1). Penerbit Nusa Media.

Marzuki, P. M. (2019). Penelitian Hukum: Edisi revisi (Cetakan ke-14). Kencana.

Munir, R. H. (2021). ANALISIS PENCANTUMAN SYARAT SURAT KETERANGAN BEBAS PAJAK PENGHASILAN DALAM PROSES BALIK NAMA SERTIPIKAT HAK ATAS TANAH KARENA PEWARISAN DI KANTOR PERTANAHAN KABUPATEN POLEWALI MANDAR [Tesis]. Universitas Hasanuddin.

Nasution, A. (2019). PLURALISME HUKUM WARIS DI INDONESIA. Al-Qadha, 5(1), 20–30. https://doi.org/10.32505/qadha.v5i1.957

Nurhayati, Y. (2020). Pengantar Ilmu Hukum (Ifrani, Ed.). Nusa Media.

Oktario, B. (2019). Pengenaan Pajak Penghasilan atas waris dan hibah dalam pengalihan hak atas tanah dan/atau Bangunan di kota Padang. [Tesis]. Universitas Andalas.

Oktario, B., & Oktarina, N. (2019). PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN ATAS WARIS DAN HIBAH DALAM PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DI KOTA PADANG. Al Hurriyah: Jurnal Hukum Islam, 4(1), 111–128. https://doi.org/https://doi.org/10.30983/alhurriyah.v4i2.1437

Rizkianti, W., & Hutabarat, S. D. M. (2023). PENINGKATAN PENGETAHUAN DAN PENDAMPINGAN TENTANG PENGHITUNGAN PAJAK PERALIHAN HAK ATAS TANAH. JCES | FKIP UMMat, 6(4), 672. https://doi.org/10.31764/jces.v6i4.16234

Safa’at, ali, M. (2011, December). Pemikiran Keadilan (Plato, Aristoteles, Dan John Rawls). Http://Www.Safaat.Lecture.Ub.Ac.Id/Files/2011/12/Keadilan.Pdf.

Shanti Wulandari, & Alfiana, A. C. (2024). KEMAKNAGANDAAN PEMBEBANAN PAJAK PENGHASILAN ATAS HARTA WARISAN YANG DIPEROLEH AHLI WARIS. Perspektif, 29(1), 29–35. https://doi.org/10.30742/perspektif.v29i1.887

Silalahi, E. W. (2020). BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN (BPHTB) ATAS WARISAN, APAKAH WARISAN (DALAM GARIS KETURUNAN SEDARAH) HARUS DIKENAI BPHTB? Jurnal Hukum & Pembangunan, 49(4), 880. https://doi.org/10.21143/jhp.vol49.no4.2346

Supranto, J. (2003). Metode Penelitian Hukum dan Statistik. PT. Rineka Cipta.

Tarmudi, T., Nurmawati, B., Fahlevie, R. A., Herman, K., & Santi, F. (2024). Pengenaan Pajak Penghasilan Atas Harta Warisan Yang Diperoleh Oleh Ahli Waris. Innovative: Journal Of Social Science Research Is a Journal, 5(4), 3487–3501. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/innovative.v4i5.15152